Податкова система для фізичних осіб-підприємців (ФОП) в Україні часто нагадує шахову дошку, де кожен хід має стратегічні наслідки. Вибір між спрощеною та загальною системою — це не лише про зручність у веденні обліку, а й про ефективність бізнес-моделі, рівень фінансового навантаження та навіть довгострокову життєздатність підприємства. Калькулятор податків від онлайн-платформи «Вчасно.Звіт» при цьому може значно полегшити завдання їхнього розрахунку.
Дві системи оподаткування: різні філософії
Українське законодавство пропонує два наступні базові варіанти.
Спрощена система — створена для малого та середнього бізнесу, де простота адміністрування і прогнозованість податкових платежів є ключовими перевагами. Це фактично режим «єдиного податку» у поєднанні з ЄСВ і, за потреби, ПДВ.
Загальна система — класичний підхід, де податки сплачуються з чистого доходу (дохід мінус документально підтверджені витрати). Ця модель ближча до традиційної корпоративної звітності й дає більше інструментів для податкового планування.
Вибір групи спрощеної системи: критерії та обмеження
ФОП 1-ї групи
- Ліміт доходу: 1 336 700 грн на рік (дорівнює 167 розмірам мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня 2025 року).
- Персонал: без найманих працівників.
- Діяльність: роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги населенню (наприклад, ремонт одягу, взуття, прокат спортивного інвентарю).
- Особливість: це найпростіша форма, але й найбільш обмежена. Вона підходить для підприємців-початківців, ремісників чи невеликих торговців.
ФОП 2-ї групи
- Ліміт доходу: 6 672 400 грн (еквівалент 834 розмірам МЗП).
- Персонал: до 10 працівників.
- Коло клієнтів: послуги можна надавати населенню та платникам єдиного податку (іншим ФОП та юрособам). Водночас надання послуг юрособам на загальній системі заборонене. Продаж товарів дозволений будь-яким контрагентам, включно з нерезидентами.
- Оптимальне використання: дрібний та середній бізнес у сфері торгівлі, кафе, невеликі сервісні компанії.
ФОП 3-ї групи
- Ліміт доходу: 9 336 000 грн (еквівалент 1167 розмірам МЗП).
- Персонал: обмежень немає.
- Діяльність: максимально широка свобода, включаючи експорт та роботу з іноземними компаніями.
- Особливість: це гнучка група для компаній, які планують масштабуватися або працюють у сфері IT, консалтингу чи зовнішньоекономічної діяльності.
Заборонені види діяльності
Незалежно від групи, ФОПи не можуть працювати у сфері:
- обміну валюти,
- виробництва та торгівлі підакцизними товарами (окрім роздрібної торгівлі певними видами алкоголю та пального),
- видобутку корисних копалин,
- фінансового посередництва (крім агентів і брокерів),
- управління підприємствами,
- поштових і телеком-послуг,
- азартних ігор.
Ці обмеження — своєрідний «санітарний кордон», що відмежовує спрощену систему від ризикових або стратегічно важливих сфер економіки.
Як рахуються податки у 2025 році
Ключові орієнтири:
- Мінімальна зарплата: 8000 грн (з 01.01.2025).
- Прожитковий мінімум для працездатних осіб: 3028 грн.
Ці цифри є базою для розрахунку ЄП та ЄСВ. Реквізити для сплати податків можна знайти на сайті «Вчасно.Звіт».
Група 1
- ЄП: до 10% від ПМ → приблизно 303 грн на місяць.
- ЄСВ: 22% від МЗП → мінімум 1760 грн на місяць.
Група 2
- ЄП: до 20% від МЗП → максимум 1600 грн на місяць.
- ЄСВ: аналогічно до групи 1.
Група 3
- ЄП: 3% доходу (для платників ПДВ), 5% доходу (для неплатників ПДВ).
- Військовий збір: 1% від доходу.
- ЄСВ: від мінімального внеску (1760 грн) до максимального (120 000 грн+ залежно від доходу).
Важливо: для груп 1 і 2 ставка ЄП «заморожена» станом на 1 січня, тоді як ЄСВ динамічно змінюється разом із зростанням мінімальної зарплати.
Загальна система: коли витрати стають активом
Тут базою для оподаткування є чистий оподатковуваний дохід (ЧОД):
ЧОД = Дохід − документально підтверджені витрати
Податкові ставки:
- ПДФО: 18% від ЧОД.
- ВЗ: 1% від ЧОД.
- ЄСВ: 22% від ЧОД (але не менше мінімального).
Ключова перевага — можливість списувати витрати. Для підприємців, які активно інвестують у закупівлі, оренду, логістику чи виробництво, це може суттєво знизити податкове навантаження.
Приклад: якщо ФОП отримує 500 000 грн доходу на рік, але витрачає 300 000 грн на матеріали та оренду, то податки розраховуються лише з 200 000 грн.
Стратегічні висновки
Група 1 — для найменших бізнесів без найманих працівників.
Група 2 — оптимальна для дрібної торгівлі та послуг, але з чіткими обмеженнями на контрагентів.
Група 3 — універсальний варіант для малого та середнього бізнесу, особливо для IT, експорту й консалтингу.
Загальна система — для підприємців з великими витратами, які хочуть оптимізувати оподаткування та працювати без обмежень у виборі діяльності.
Висновок
Система оподаткування для ФОП — це не лише податкова формальність, а бізнес-архітектура, яка визначає правила гри. Для когось оптимальною буде простота і передбачуваність «спрощенки», для інших — стратегічна гнучкість загальної системи.
Головне завдання підприємця — правильно співставляти свої фінансові потоки з вимогами законодавства та обрати ту модель, яка дозволить бізнесу зростати.
