XBRL — универсальный язык для финансов

Раздел: Управление финансами
Автор(ы): Ольга Данилевич, журнал "Комп&ньон" (№5, 2008)
размещено: 20.02.2008
обращений: 16859

Теория и практика нового языка финансовой отчетности демонстрирует его способность стать единой платформой для деловой информации — от группы однородных транзакций внутри компании к национальной отчетности, и не только.
XBRL - универсальный язык для финансов Если внимательно рассмотреть идеологию XBRL, а не только текущее состояние его функциональности, то становится видно гораздо больше достоинств, нежели можно предположить из его названия — XBRL (Extensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности). Он действительно позволяет провести масштабную унификацию финотчетности, создаваемой разными компаниями, разными отраслями и т. д., поскольку специально создан для деловой отчетности и является весьма гибким (расширяемым). Но в первую очередь его достоинство в том, что он оптимизирует создание и передачу непосредственно финотчетности, ее дальнейшую обработку и анализ. В нынешнем мире с сотней национальных стандартов, тысячами расхождений в отчетности и процедурах учета разных компаний это вовсе не утопическая идея — XBRL уже работает.

ПОЧВА ДЛЯ РАЗВИТИЯ XBRL

В силу исторически сложившихся условий финансирования развития бизнеса в мире сформировались разные стандарты финансовой отчетности: в США — GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), в основу которых легли правила долевого участия инвесторов в деятельности компаний, а в Европе — IFRS (International Financial Reporting Standards), в основу которых положены правила взаимодействия заемщиков с финансовыми институтами. И хотя на сегодняшнем глобальном рынке более высокая активность профессиональных инвестфондов, стоит помнить, что их вкладчиками по-прежнему являются индивидуальные инвесторы. Таким образом, сначала в США, а затем в Европе (в Азии — еще несколько позднее) начала возникать система отношений между компаниями и широким кругом их владельцев (акционеров), требовавшая передачи акционерам адекватной финансовой информации. Развитие этой информации в современную сложную систему подачи финотчетности на биржи прошло множество этапов. Но именно современный этап, связанный с глобальным развитием Интернета, позволяет индивидуальным и профессиональным инвесторам быть максимально близко к компании: сегодня инвесторы могут через Интернет покупать и продавать акции компаний и любым иным образом контролировать свои инвестиции, даже если они находятся на другом конце земного шара. Логично, что инвесторы все более требовательны к понятности, сравнимости, скорости получения основной финансовой информации о компании. Вот и почва для развития XBRL как всеобщего языка деловой отчетности, как стандарта!

XBRL возник достаточно недавно, семь-десять лет назад, благодаря усилиям Чарльза Хоффмана (на момент создания языка он работал аудитором в компании Deloitte Touche Tohmatsu, сегодня работает в компании UBMatrix). Хоффман первоначально использовал XML (Extensible Markup Language) для переработки поступавшей от компаний отчетности, так как это было намного удобнее, а затем пришел к созданию специального языка на базе XML, учитывающего особенности подачи деловой информации согласно стандартам финотчетности, будь то GAAP или IFRS. Если IFRS или GAAP — свод правил по формированию бухгалтерской и финансовой отчетности (что мы называем «актив», «пассив», «обязательства» и т. д.), то XBRL — технический инструмент, который собирает информацию, поданную в оговоренном виде, и передает ее по Интернету (или по внутренней корпоративной компьютерной сети) в виде, понятном любому конечному пользователю. Поскольку в основе XBRL лежит XML, который понятен и человеку, и компьютеру, то пользователь, получив через компьютерную сеть стандартные данные, может превратить их в финансовый отчет, использовать для дальнейшего анализа или консолидации и т. д.

ЧТО СОБСТВЕННО НОВОГО

Суть отличия XBRL от XML (равно как и других языков маркировки данных, например, HTML для интернет-браузеров) состоит в создании так называемых таксономий (таксономия — своего рода таблица тегов (tags — термины), которые должны однозначно пониматься всеми пользователями и программами). Таксономии позволяют реализовать три преимущества XBRL:

  • возможность обыкновенного перевода с национального языка на английский, лежащий в основе стандарта;
  • возможность адаптации;
  • возможность трансформации отчетности.

Если по-русски актив называется «актив»; а по-английски asset, то таксономия для перевода из русской отчетности в IFRS позволит перевести отчетность не только на английский язык, но и в соответствии с требуемой финансовой терминологией. Конечно, механический перевод с одного языка на другой — лишь начало работы. Таксономии позволяют осуществить адаптацию отчетности, то есть привести ее понятийный аппарат к единому стандарту. К примеру, если в отчетности согласно таксономии IFRS строка баланса cash and equivalents в рамках XBRL маркируется как строка cash and equivalents, то ее нельзя, например, назвать просто cash; она также имеет однозначное трактование любым создателем или пользователем информации. Это позволяет унифицировать понимание отчетности различными программами и пользователями, аналогично с другими таксономиями. Таксономии можно создавать как на уровне национальных стандартов финотчетности (например, GAAP или IFRS), так и на уровне финансовых стандартов, применяемых в конкретных сегментах рынка (например, в банковском секторе или недвижимости, а также внутри отдельной компании на уровне различных подразделений). Все зависит от поставленной задачи, поэтому стандарт и называется extensible, то есть «расширяемый».

На национальном уровне существующие таксономии позволяют компаниям, находящимся, к примеру, на территории стран Евросоюза, подавать отчетность регуляторам полноценно в соответствии с требованиями Европейского сообщества. Причем в большинстве случаев речь идет не только об адаптации, но и о реализации другой возможности таксономии — возможности трансформации отчетности. Например, после перехода к использованию XBRL французские подразделения компании BASF по-прежнему готовят отчетность по национальным стандартам Франции, не совпадающим во всех случаях с IFRS. Но в связи с тем, что cоставители пользуются XBRL, который системно встроен в программный комплекс (то есть является частью системы), с помощью трактования операций программа оперативно формирует записи в стандарте IFRS. Иными словами, с помощью встраивания XBRL в систему бухучета появляется возможность вести параллельный учет в IFRS и немедленно получать отчетность, которую можно сразу же выслать через Интернет регулятору и любому другому заинтересованному лицу. А те соответственно с помощью своего программного комплекса однозначно поймут эту отчетность и смогут сделать аналитику по своему усмотрению. На уровне взаимоотношений головной компании с дочерними такое глубокое использование языка означает, что в штаб-квартире компании все отчеты локальных подразделений в формате IFRS консолидируются (по сути — мгновенно и безошибочно, поскольку процесс является полностью автоматическим). Дальше компания способна подать консолидированную отчетность в тот же день, когда ее получила от удаленных подразделений.

И ЕЩЕ БЛИЖЕ К ЕДИНИЧНОЙ ТРАНЗАКЦИИ

В рамках XBRL-сообщества на сегодняшний день существует ряд завершенных национальных таксономий, описывающих отчетность согласно стандартам бухучета, принятым в той или иной стране — по IFRS, английскому или японскому GAAP, китайскому стандарту отчетности перед биржей, US GAAP и т. д. Причем в этих странах стандарты отличаются (то есть данная операция может в различных учетах трактоваться по-разному), но глобально сходны. Поэтому становится необходимым создавать различные таксономии для учета различий в нормативной учетной базе. Так, например, для US GAAP в США и для IFRS в Европе уже созданы отраслевые таксономии, учитывающие требования финансовых стандартов в той или иной отрасли. Это дает возможность компаниям формировать отчетность в едином для данной отрасли стандарте, а инвесторам и другим пользователям финансовой информации — эффективно оценивать результаты деятельности компаний, сравнивая их внутри отрасли. В данном случае XBRL работает как технологический механизм передачи и анализа информации на макроэкономическом уровне.

С помощью специального механизма языка — так называемых extensions (дополнений) можно создавать финотчетность на уровне отдельных подразделений внутри конкретной компании. В данном случае речь идет об XBRL как об эффективном технологическом средстве управленческого учета, то есть на микроэкономическом уровне. Например, некая публичная компания подает отчетность на американскую биржу NYSE и должна для этого заполнить стандартную строку продажи. В соответствии с разработанной US GAAP XBRL таксономии для производственной отрасли (в отличие от финансовой, страховой и др.) в эту строку должна быть вписана цифра продаж за данный отчетный период. Все детали продаж остаются как бы за кадром в более детальном балансе компании в виде строчек кода в бухгалтерской базе данных. Они могут потребоваться пользователям извне для целей статистического, налогового и другого вида целевой отчетности, но для этого будет сформирован другой документ и по иным правилам. Для таких документов тоже может быть создана своя целевая XBRL таксономия.

Вернемся теперь к управленческому учету. Для эффективного управления компаний руководителям необходима надежная и своевременная финансовая информация самой разной детализации. К примеру, продажи — автомобили — цвет (черные, красные, другие); продажи — автомобили — тип кузова (седан, хетчбэк и проч.). Глубина детализации не ограничена ничем, ее можно провести вплоть до небольших групп и отдельных операций (в зависимости от поставленной задачи). Дальше самой компании эти «мельчайшие подробности» не пойдут — наружу будет выходить отчетность в стандартном отраслевом, национальном, международном формате. Но какие преимущества получает сама компания, используя унифицированный инструмент для описания транзакций, их группировки и оценки, создания отчетности, ее передачи и т. д. Особенно если учесть, что зачастую такую отчетность невозможно получить точно и своевременно из-за того, что компания использует разные базы данных и разные системы бухучета внутри собственных подразделений. Отчетность, которую эти системы формируют, нельзя сравнить простым наложением или объединением данных. Требуется переработка данных в единый отчет, который потом можно анализировать для принятия оперативных решений. Это очень актуально на рынке слиянии и поглощений, когда компания-покупатель вынуждена годами получать отчетность из баз данных, установленных в компании, которая была поглощена в результате сделки. Обработка данных в стандарте XBRL решает и эту задачу.

Наиболее популярные XBRL-программы

Что особенно важно для применения XBRL в сфере финансов — это то, что данный инструмент открыт и доступен всем (XBRL является open source technology, то есть технологией открытого кода по принципу LINUX сообщества). Подобная гибкость в сочетании с дешевизной решений недоступна в рамках обычных бухгалтерских, ERP-систем, поскольку они не являются открытыми (а в большинстве случаев подобные системы вообще основаны на закрытом программном коде). Вся технологическая часть XBRL построена на принципах XML — маркировочного языка для передачи информации, вся семантическая часть — на базе бухгалтерских стандартов и принципов формирования финансовой отчетности в той или иной юрисдикции. В этом заключается уникальность XBRL для финансов и финансистов и прочих пользователей финансовой информации любого рода. Сложность в повсеместном внедрении и использовании XBRL как в США, так и в Европе и в Азии, заключается в том, что представители бухгалтерской и финансовой профессий не обладают достаточным опытом и главное — знаниями технологического аспекта XBRL. В этом сможет помочь как специализированное образование, так и программные продукты, которые скоро обязательно появятся на рынке.

СТИМУЛЫ К ПРИМЕНЕНИЮ

Для компаний в ЕС применение XBRL не является обязательным, но во все большем числе стран ЕС госорганы активно внедряют XBRL, делая подачу отчетности на этом языке обязательной для локальных компаний. Например, в Голландии благодаря внедрению стандарта XBRL количество финансовых элементов данных, требуемых от компаний различными госорганами, было сокращено с 200 тыс. до 4,5 тыс. Первично это позволяло экономить 350 млн. евро в год, но далее экономия возрастет до 750 млн. евро в год.

Цепочка поставок отчетности

В США применение XBRL в качестве обязательного формата для подачи финансовой информации на биржу пока находится в статусе эксперимента. Однако глава SEC (Securities and Exchange Commission) Кристофер Кокс является ярым активистом внедрения XBRL, и согласно последним официальным заявлениям SEC поэтапное применение XBRL для ряда крупных публичных компаний США может стать обязательным уже в IV квартале 2008 г. Тем более что XBRL как стандарт подачи финотчетности проявил себя и в глазах государственных органов возможностью оптимизации их работы. Любаякрупная компания в США подает множество разнообразных отчетов разным госорганам, и в каждом из них сидят множество клерков, которые эти отчеты обрабатывают. Различие в форматах подаваемой отчетности, необходимость ручной проверки и значительное число повторяющихся показателей в различных отчетах — это ресурсы для совершенствования с помощью перехода на XBRL. Например, после первоначального внедрения XBRL в банковской системе США 95% первичной банковской отчетности стали соответствовать требованиям (ранее этот показатель равнялся 66%), и 100% данных стали соответствовать математическим требованиям (30% данных не проходили камеральной проверки).

Еще одним существенным стимулом повсеместного внедрения XBRL служит процесс активного слияния IFRS и GAAP. Поскольку Европа, Азия и Африка, развивающиеся рынки живут по IFRS, а крупные американские компании все более активно работают на этих рынках, они вынуждены постоянно формировать отчетность в двух стандартах. К примеру, крупнейшее рейтинговое агентство в мире Moody's Investor Services зарегистрировано в США и сегодня имеет 72 подразделения по всему миру, включая дочерние компании (в том числе и в Украине). На территории США находятся только четыре из них, включая головной офис. Получается, что остальные 68 подразделений формируют отчетность в двух видах, затем передают ее в центральный офис, который закачивает данные в ERP-систему PeopleSoft и далее выверяет и консолидирует. Причем большинство зарубежных филиалов и аффилированных компаний делают отчетность именно в IFRS. И подобная ситуация характерна практически для всех американских компаний, работающих за пределами США. Такое положение диктует американским регуляторным органам необходимость объединения стандартов. В ближайшие годы стандарты объединятся полностью, по большей части — на основе IFRS. Это однозначно усилит позиции XBRL как единственного всеобщего электронного языка деловой отчетности.

Внедрение XBRL в украинских компаниях существенно улучшит гибкость формирования финотчетности

Александр Почкун, управляющий партнер «Бейкер Тилли Украина»:
— Подготовка и анализ финансовой отчетности независимо от размера компании представляет сложную задачу для финдиректора. Из-за ошибок персонала, отвечающего за подготовку и проверку цифр, окончательные данные годового отчета часто не совпадают с цифрами отчетности, поданной в контролирующие инстанции, или с информацией, опубликованной на сайте компании. В такой ситуации Extensible Business Reporting Language действительно может помочь. Ведь финансовые документы, кодированные в формате XBRL, можно легко передавать и анализировать, что приведет к появлению новых аналитических программ, которые позволят импортировать такие файлы и работать с ними в любом удобном виде. Таким образом внедрение XBRL в украинских компаниях существенно улучшит гибкость формирования финансовой отчетности и анализа для инвесторов. Ведь надо не забывать, что в ближайшие пару лет отечественные компании станут активными игроками на международных фондовых площадках. Эта технология очень удобна и для ежедневного использования в работе. И хотя, как и любой стандарт, XBRL начинает иметь смысл только при массовом распространении, стоит помнить, что Украина сегодня все активнее вовлекается в процесс глобализации. Стратегическое управление и ответственные решения требуют все большей оперативности. Поэтому унификация международных практик в области финансовой отчетности даст возможность принимать взвешенные, объективные и эффективные решения.

Применение XBRL в Украине оправдано уже сегодня

Виталий Белашев, финансовый директор ЗАО «Познякижилстрой»:
— Практически любая украинская компания, имеющая сложную корпоративную структуру, использует для создания финансовых отчетов несколько видов программного обеспечения. Да и форматы этих отчетов порой у каждой дочерней структуры собственные: одни шлют данные в текстовом редакторе, другие — в электронных таблицах, третьи — просто сканированные документы или передают бумажные носители. Осуществив переход в компании (холдинге) на единый язык формирования финотчетности, можно решить все вышеуказанные проблемы и сделать отчетность понятной любому пользователю. Дополнительно работа с языком XBRL требует унификации учетных статей и понятий между различными бизнесами, введение общих учетных принципов при формировании корпоративной учетной политики.

С развитием сетевых технологий преимущества от использования компанией языка XBRL получат и руководители бизнеса, так как они будут иметь доступ к финансовым базам предприятия в реальном времени.

Дальнейшее развитие электронной коммерции в Украине класса B2B позволит бизнес!партнерам формировать на языке XBRL отчеты по закупкам, поставкам, обмениваться финансовыми отчетами, что будет способствовать оптимизации затрат и уменьшению риска (например риска при прогнозировании). Использование XBRL облегчит работу украинским компаниям, вышедшим на публичные рынки, ведь все большее число международных бирж настоятельно рекомендует компаниям подавать финотчетность именно в формате XBRL. Большая открытость финансовой информации о деятельности украинских предприятийэмитентов, безусловно, оказывает положительное влияние и на общий финансовый климат в стране. Ведь инвестор не будет интересоваться компанией, финансовые результаты которой ему не известны.





comments powered by HyperComments
БИЗНЕС-СОБЫТИЯ ПО ТЕМЕ:
29 марта 2017
Киев, Гостиница «Мир»
Бюджетирование с шаблонами бюджетов и финансовой моделью (Игорь Немировский, Инна Старожукова)
7 апреля 2017
Киев, Гостиница «Мир»
Все, что необходимо знать владельцам малого бизнеса о финансах, бюджетах и мотивации (Игорь Немировский, Инна Старожукова)

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:КНИГИ ПО ТЕМЕ:
Твитономика. Все, что нужно знать об экономике, коротко и по существуТвитономика. Все, что нужно знать об экономике, коротко и по существу
Финансы для нефинансовых менеджеров. Как понимать цифры финансовых отчетовФинансы для нефинансовых менеджеров. Как понимать цифры финансовых отчетов
Разумный инвестор. Полное руководство по стоимостному инвестированиюРазумный инвестор. Полное руководство по стоимостному инвестированию
Глобальный финансовый кризис. Механизмы развития и стратегии выживанияГлобальный финансовый кризис. Механизмы развития и стратегии выживания
Принципы корпоративных финансовПринципы корпоративных финансов

Отзывы

Володимир, v.getmansky@generali.garant.ua
Дуже зацікавила стаття. Чи хтось користується (користувався) подібними програмами (стандартами) ведення звітності? Завжди цікавило питання - Як виглядає діагностика (аналіз) підприємства по-європейськи (американськи)? Чи користуються вони якимись загальноприйнятними нормами для її проведення. Якщо хтось чув, знає, киньте на e-mail будь-ласка)))
2008-02-21 14:33:40
Ответить

Прозоровский А., prazar5000@mail.ru
Довольно познавательная статья.
Своевременный переход украинских предприятий на данный вид предоставления отчетности может привлечь дополнительное количество зарубежных инвесторов.С помощью этого продукта они смогут увидеть отчетность в том виде,к которому они,можно сказать,уже привыкли.
Но есть и отрицательный момент этой инновации:массовые увольнения бухгалтеров-консерваторов,привыкших работать старыми привычными методами...
2008-02-26 00:49:09
Ответить

Смерек Віталій, smerekvitalik@rambler.ru
Дискусії навколо стандартів фінансової звітності відбуваються давно вже, але по суті "віз і нині там". Бухгалтерський облік, фінанси річ досить серйозна і відповідно консервативна, тому на принципові зміни тут потрібно буде почекати. Звичайно, що майбутнє за XBRL та іншими "просунутими" стандартами.
2008-02-26 16:02:15
Ответить

виктор прудковских, viktorp@companion.ua
В связи с тем, что статья Ольги готовиась с моим участием, я уделяю внимание отслеживанию развития этого стандарта в мире и у нас.
Что касается мира, то, несмотря на косерватизм стадартов учета XBRL - однозначный победитель в вопрос языка для отчетности и он точно пойдет в массы. Практические шаги предпринимаются под эгидой разработчиков стадартов, отраслевых ассоциаций и гос. органов.
В Украине проект с участием ГКЦБФР по сути заморожен на начальной стадии; по информации Ольги серьезной заинтересованности не проявляет ни одна компания. Таксономию для Украины писать и поддерживать некому.

Итог: мы вынуждены будем задорого принять эту практику через лет пять, купив готовые коммерческие решения.
Конечно, к сожалению.
2008-09-21 16:59:59
Ответить



Примечание: Точка зрения авторов статей может не совпадать с точкой зрения редакции Management.com.ua.
Для авторов: Редакционная политика портала.
система корекції помилок Внимание! На сайте работает система коррекции ошибок. Найдя ошибку в слове (фразе), выделите его и нажмите Ctrl+Enter.



bigmir)net TOP 100

МЕТОДОЛОГИЯ: Стратегия, Маркетинг, Изменения, Финансы, Персонал, Качество, ИТ
АКТУАЛЬНО: Новости, События, Тенденції, Интервью, Бизнес-образование, Комментарии, Рецензії, Консалтинг
СЕРВИСЫ: Бизнес-книги, Работа, Семинары, Форумы, Глоссарий, Цитаты, Рейтинги, Ресурсы, Статьи партнеров
ПРОЕКТЫ: Блог, Видео, Визия, Визионеры, Бизнес-проза, Бизнес-юмор

Страница Management.com.ua в Facebook    Отслеживать нас в Twitter    Подписаться на RSS    Почтовая рассылка


Copyright © 2001-2017, Management.com.ua
Портал создан и поддерживается STRATEGIC

Подписка на Менеджмент.Дайджест

Получайте самые новые материалы на свой e-mail (1 раз в неделю)



Спасибо, я уже подписан(-а)