Менеджмент.com.ua - главная страница
На главную
Сделать закладку
Карта сайта
Расширенный поиск
Обратная связь
Проекти MCUa
Рассылка обновлений портала


XBRL — универсальный язык для финансов

Раздел: Управление финансами
Автор(ы): Ольга Данилевич, журнал "Комп&ньон" (№5, 2008)
размещено: 20.02.2008
обращений: 16638
отзывов: 4

Теория и практика нового языка финансовой отчетности демонстрирует его способность стать единой платформой для деловой информации — от группы однородных транзакций внутри компании к национальной отчетности, и не только.
XBRL - универсальный язык для финансов Если внимательно рассмотреть идеологию XBRL, а не только текущее состояние его функциональности, то становится видно гораздо больше достоинств, нежели можно предположить из его названия — XBRL (Extensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности). Он действительно позволяет провести масштабную унификацию финотчетности, создаваемой разными компаниями, разными отраслями и т. д., поскольку специально создан для деловой отчетности и является весьма гибким (расширяемым). Но в первую очередь его достоинство в том, что он оптимизирует создание и передачу непосредственно финотчетности, ее дальнейшую обработку и анализ. В нынешнем мире с сотней национальных стандартов, тысячами расхождений в отчетности и процедурах учета разных компаний это вовсе не утопическая идея — XBRL уже работает.

ПОЧВА ДЛЯ РАЗВИТИЯ XBRL

В силу исторически сложившихся условий финансирования развития бизнеса в мире сформировались разные стандарты финансовой отчетности: в США — GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), в основу которых легли правила долевого участия инвесторов в деятельности компаний, а в Европе — IFRS (International Financial Reporting Standards), в основу которых положены правила взаимодействия заемщиков с финансовыми институтами. И хотя на сегодняшнем глобальном рынке более высокая активность профессиональных инвестфондов, стоит помнить, что их вкладчиками по-прежнему являются индивидуальные инвесторы. Таким образом, сначала в США, а затем в Европе (в Азии — еще несколько позднее) начала возникать система отношений между компаниями и широким кругом их владельцев (акционеров), требовавшая передачи акционерам адекватной финансовой информации. Развитие этой информации в современную сложную систему подачи финотчетности на биржи прошло множество этапов. Но именно современный этап, связанный с глобальным развитием Интернета, позволяет индивидуальным и профессиональным инвесторам быть максимально близко к компании: сегодня инвесторы могут через Интернет покупать и продавать акции компаний и любым иным образом контролировать свои инвестиции, даже если они находятся на другом конце земного шара. Логично, что инвесторы все более требовательны к понятности, сравнимости, скорости получения основной финансовой информации о компании. Вот и почва для развития XBRL как всеобщего языка деловой отчетности, как стандарта!

XBRL возник достаточно недавно, семь-десять лет назад, благодаря усилиям Чарльза Хоффмана (на момент создания языка он работал аудитором в компании Deloitte Touche Tohmatsu, сегодня работает в компании UBMatrix). Хоффман первоначально использовал XML (Extensible Markup Language) для переработки поступавшей от компаний отчетности, так как это было намного удобнее, а затем пришел к созданию специального языка на базе XML, учитывающего особенности подачи деловой информации согласно стандартам финотчетности, будь то GAAP или IFRS. Если IFRS или GAAP — свод правил по формированию бухгалтерской и финансовой отчетности (что мы называем «актив», «пассив», «обязательства» и т. д.), то XBRL — технический инструмент, который собирает информацию, поданную в оговоренном виде, и передает ее по Интернету (или по внутренней корпоративной компьютерной сети) в виде, понятном любому конечному пользователю. Поскольку в основе XBRL лежит XML, который понятен и человеку, и компьютеру, то пользователь, получив через компьютерную сеть стандартные данные, может превратить их в финансовый отчет, использовать для дальнейшего анализа или консолидации и т. д.

ЧТО СОБСТВЕННО НОВОГО

Суть отличия XBRL от XML (равно как и других языков маркировки данных, например, HTML для интернет-браузеров) состоит в создании так называемых таксономий (таксономия — своего рода таблица тегов (tags — термины), которые должны однозначно пониматься всеми пользователями и программами). Таксономии позволяют реализовать три преимущества XBRL:

  • возможность обыкновенного перевода с национального языка на английский, лежащий в основе стандарта;
  • возможность адаптации;
  • возможность трансформации отчетности.

Если по-русски актив называется «актив»; а по-английски asset, то таксономия для перевода из русской отчетности в IFRS позволит перевести отчетность не только на английский язык, но и в соответствии с требуемой финансовой терминологией. Конечно, механический перевод с одного языка на другой — лишь начало работы. Таксономии позволяют осуществить адаптацию отчетности, то есть привести ее понятийный аппарат к единому стандарту. К примеру, если в отчетности согласно таксономии IFRS строка баланса cash and equivalents в рамках XBRL маркируется как строка cash and equivalents, то ее нельзя, например, назвать просто cash; она также имеет однозначное трактование любым создателем или пользователем информации. Это позволяет унифицировать понимание отчетности различными программами и пользователями, аналогично с другими таксономиями. Таксономии можно создавать как на уровне национальных стандартов финотчетности (например, GAAP или IFRS), так и на уровне финансовых стандартов, применяемых в конкретных сегментах рынка (например, в банковском секторе или недвижимости, а также внутри отдельной компании на уровне различных подразделений). Все зависит от поставленной задачи, поэтому стандарт и называется extensible, то есть «расширяемый».

На национальном уровне существующие таксономии позволяют компаниям, находящимся, к примеру, на территории стран Евросоюза, подавать отчетность регуляторам полноценно в соответствии с требованиями Европейского сообщества. Причем в большинстве случаев речь идет не только об адаптации, но и о реализации другой возможности таксономии — возможности трансформации отчетности. Например, после перехода к использованию XBRL французские подразделения компании BASF по-прежнему готовят отчетность по национальным стандартам Франции, не совпадающим во всех случаях с IFRS. Но в связи с тем, что cоставители пользуются XBRL, который системно встроен в программный комплекс (то есть является частью системы), с помощью трактования операций программа оперативно формирует записи в стандарте IFRS. Иными словами, с помощью встраивания XBRL в систему бухучета появляется возможность вести параллельный учет в IFRS и немедленно получать отчетность, которую можно сразу же выслать через Интернет регулятору и любому другому заинтересованному лицу. А те соответственно с помощью своего программного комплекса однозначно поймут эту отчетность и смогут сделать аналитику по своему усмотрению. На уровне взаимоотношений головной компании с дочерними такое глубокое использование языка означает, что в штаб-квартире компании все отчеты локальных подразделений в формате IFRS консолидируются (по сути — мгновенно и безошибочно, поскольку процесс является полностью автоматическим). Дальше компания способна подать консолидированную отчетность в тот же день, когда ее получила от удаленных подразделений.

И ЕЩЕ БЛИЖЕ К ЕДИНИЧНОЙ ТРАНЗАКЦИИ

В рамках XBRL-сообщества на сегодняшний день существует ряд завершенных национальных таксономий, описывающих отчетность согласно стандартам бухучета, принятым в той или иной стране — по IFRS, английскому или японскому GAAP, китайскому стандарту отчетности перед биржей, US GAAP и т. д. Причем в этих странах стандарты отличаются (то есть данная операция может в различных учетах трактоваться по-разному), но глобально сходны. Поэтому становится необходимым создавать различные таксономии для учета различий в нормативной учетной базе. Так, например, для US GAAP в США и для IFRS в Европе уже созданы отраслевые таксономии, учитывающие требования финансовых стандартов в той или иной отрасли. Это дает возможность компаниям формировать отчетность в едином для данной отрасли стандарте, а инвесторам и другим пользователям финансовой информации — эффективно оценивать результаты деятельности компаний, сравнивая их внутри отрасли. В данном случае XBRL работает как технологический механизм передачи и анализа информации на макроэкономическом уровне.

С помощью специального механизма языка — так называемых extensions (дополнений) можно создавать финотчетность на уровне отдельных подразделений внутри конкретной компании. В данном случае речь идет об XBRL как об эффективном технологическом средстве управленческого учета, то есть на микроэкономическом уровне. Например, некая публичная компания подает отчетность на американскую биржу NYSE и должна для этого заполнить стандартную строку продажи. В соответствии с разработанной US GAAP XBRL таксономии для производственной отрасли (в отличие от финансовой, страховой и др.) в эту строку должна быть вписана цифра продаж за данный отчетный период. Все детали продаж остаются как бы за кадром в более детальном балансе компании в виде строчек кода в бухгалтерской базе данных. Они могут потребоваться пользователям извне для целей статистического, налогового и другого вида целевой отчетности, но для этого будет сформирован другой документ и по иным правилам. Для таких документов тоже может быть создана своя целевая XBRL таксономия.

Вернемся теперь к управленческому учету. Для эффективного управления компаний руководителям необходима надежная и своевременная финансовая информация самой разной детализации. К примеру, продажи — автомобили — цвет (черные, красные, другие); продажи — автомобили — тип кузова (седан, хетчбэк и проч.). Глубина детализации не ограничена ничем, ее можно провести вплоть до небольших групп и отдельных операций (в зависимости от поставленной задачи). Дальше самой компании эти «мельчайшие подробности» не пойдут — наружу будет выходить отчетность в стандартном отраслевом, национальном, международном формате. Но какие преимущества получает сама компания, используя унифицированный инструмент для описания транзакций, их группировки и оценки, создания отчетности, ее передачи и т. д. Особенно если учесть, что зачастую такую отчетность невозможно получить точно и своевременно из-за того, что компания использует разные базы данных и разные системы бухучета внутри собственных подразделений. Отчетность, которую эти системы формируют, нельзя сравнить простым наложением или объединением данных. Требуется переработка данных в единый отчет, который потом можно анализировать для принятия оперативных решений. Это очень актуально на рынке слиянии и поглощений, когда компания-покупатель вынуждена годами получать отчетность из баз данных, установленных в компании, которая была поглощена в результате сделки. Обработка данных в стандарте XBRL решает и эту задачу.

Наиболее популярные XBRL-программы

Что особенно важно для применения XBRL в сфере финансов — это то, что данный инструмент открыт и доступен всем (XBRL является open source technology, то есть технологией открытого кода по принципу LINUX сообщества). Подобная гибкость в сочетании с дешевизной решений недоступна в рамках обычных бухгалтерских, ERP-систем, поскольку они не являются открытыми (а в большинстве случаев подобные системы вообще основаны на закрытом программном коде). Вся технологическая часть XBRL построена на принципах XML — маркировочного языка для передачи информации, вся семантическая часть — на базе бухгалтерских стандартов и принципов формирования финансовой отчетности в той или иной юрисдикции. В этом заключается уникальность XBRL для финансов и финансистов и прочих пользователей финансовой информации любого рода. Сложность в повсеместном внедрении и использовании XBRL как в США, так и в Европе и в Азии, заключается в том, что представители бухгалтерской и финансовой профессий не обладают достаточным опытом и главное — знаниями технологического аспекта XBRL. В этом сможет помочь как специализированное образование, так и программные продукты, которые скоро обязательно появятся на рынке.

СТИМУЛЫ К ПРИМЕНЕНИЮ

Для компаний в ЕС применение XBRL не является обязательным, но во все большем числе стран ЕС госорганы активно внедряют XBRL, делая подачу отчетности на этом языке обязательной для локальных компаний. Например, в Голландии благодаря внедрению стандарта XBRL количество финансовых элементов данных, требуемых от компаний различными госорганами, было сокращено с 200 тыс. до 4,5 тыс. Первично это позволяло экономить 350 млн. евро в год, но далее экономия возрастет до 750 млн. евро в год.

Цепочка поставок отчетности

В США применение XBRL в качестве обязательного формата для подачи финансовой информации на биржу пока находится в статусе эксперимента. Однако глава SEC (Securities and Exchange Commission) Кристофер Кокс является ярым активистом внедрения XBRL, и согласно последним официальным заявлениям SEC поэтапное применение XBRL для ряда крупных публичных компаний США может стать обязательным уже в IV квартале 2008 г. Тем более что XBRL как стандарт подачи финотчетности проявил себя и в глазах государственных органов возможностью оптимизации их работы. Любаякрупная компания в США подает множество разнообразных отчетов разным госорганам, и в каждом из них сидят множество клерков, которые эти отчеты обрабатывают. Различие в форматах подаваемой отчетности, необходимость ручной проверки и значительное число повторяющихся показателей в различных отчетах — это ресурсы для совершенствования с помощью перехода на XBRL. Например, после первоначального внедрения XBRL в банковской системе США 95% первичной банковской отчетности стали соответствовать требованиям (ранее этот показатель равнялся 66%), и 100% данных стали соответствовать математическим требованиям (30% данных не проходили камеральной проверки).

Еще одним существенным стимулом повсеместного внедрения XBRL служит процесс активного слияния IFRS и GAAP. Поскольку Европа, Азия и Африка, развивающиеся рынки живут по IFRS, а крупные американские компании все более активно работают на этих рынках, они вынуждены постоянно формировать отчетность в двух стандартах. К примеру, крупнейшее рейтинговое агентство в мире Moody's Investor Services зарегистрировано в США и сегодня имеет 72 подразделения по всему миру, включая дочерние компании (в том числе и в Украине). На территории США находятся только четыре из них, включая головной офис. Получается, что остальные 68 подразделений формируют отчетность в двух видах, затем передают ее в центральный офис, который закачивает данные в ERP-систему PeopleSoft и далее выверяет и консолидирует. Причем большинство зарубежных филиалов и аффилированных компаний делают отчетность именно в IFRS. И подобная ситуация характерна практически для всех американских компаний, работающих за пределами США. Такое положение диктует американским регуляторным органам необходимость объединения стандартов. В ближайшие годы стандарты объединятся полностью, по большей части — на основе IFRS. Это однозначно усилит позиции XBRL как единственного всеобщего электронного языка деловой отчетности.

Внедрение XBRL в украинских компаниях существенно улучшит гибкость формирования финотчетности

Александр Почкун, управляющий партнер «Бейкер Тилли Украина»:
— Подготовка и анализ финансовой отчетности независимо от размера компании представляет сложную задачу для финдиректора. Из-за ошибок персонала, отвечающего за подготовку и проверку цифр, окончательные данные годового отчета часто не совпадают с цифрами отчетности, поданной в контролирующие инстанции, или с информацией, опубликованной на сайте компании. В такой ситуации Extensible Business Reporting Language действительно может помочь. Ведь финансовые документы, кодированные в формате XBRL, можно легко передавать и анализировать, что приведет к появлению новых аналитических программ, которые позволят импортировать такие файлы и работать с ними в любом удобном виде. Таким образом внедрение XBRL в украинских компаниях существенно улучшит гибкость формирования финансовой отчетности и анализа для инвесторов. Ведь надо не забывать, что в ближайшие пару лет отечественные компании станут активными игроками на международных фондовых площадках. Эта технология очень удобна и для ежедневного использования в работе. И хотя, как и любой стандарт, XBRL начинает иметь смысл только при массовом распространении, стоит помнить, что Украина сегодня все активнее вовлекается в процесс глобализации. Стратегическое управление и ответственные решения требуют все большей оперативности. Поэтому унификация международных практик в области финансовой отчетности даст возможность принимать взвешенные, объективные и эффективные решения.

Применение XBRL в Украине оправдано уже сегодня

Виталий Белашев, финансовый директор ЗАО «Познякижилстрой»:
— Практически любая украинская компания, имеющая сложную корпоративную структуру, использует для создания финансовых отчетов несколько видов программного обеспечения. Да и форматы этих отчетов порой у каждой дочерней структуры собственные: одни шлют данные в текстовом редакторе, другие — в электронных таблицах, третьи — просто сканированные документы или передают бумажные носители. Осуществив переход в компании (холдинге) на единый язык формирования финотчетности, можно решить все вышеуказанные проблемы и сделать отчетность понятной любому пользователю. Дополнительно работа с языком XBRL требует унификации учетных статей и понятий между различными бизнесами, введение общих учетных принципов при формировании корпоративной учетной политики.

С развитием сетевых технологий преимущества от использования компанией языка XBRL получат и руководители бизнеса, так как они будут иметь доступ к финансовым базам предприятия в реальном времени.

Дальнейшее развитие электронной коммерции в Украине класса B2B позволит бизнес!партнерам формировать на языке XBRL отчеты по закупкам, поставкам, обмениваться финансовыми отчетами, что будет способствовать оптимизации затрат и уменьшению риска (например риска при прогнозировании). Использование XBRL облегчит работу украинским компаниям, вышедшим на публичные рынки, ведь все большее число международных бирж настоятельно рекомендует компаниям подавать финотчетность именно в формате XBRL. Большая открытость финансовой информации о деятельности украинских предприятийэмитентов, безусловно, оказывает положительное влияние и на общий финансовый климат в стране. Ведь инвестор не будет интересоваться компанией, финансовые результаты которой ему не известны.





РЕКОМЕНДАЦИИ    
   


Бюджетирование с шаблонами бюджетов и финансовой моделью НЕ ПРОПУСТИТЕ:

Как управлять компанией с помощью бюджетов? Получите финансовую модель прогнозирования для постановки целей компании и сотрудникам на семинаре «Бюджетирование с шаблонами бюджетов и финансовой моделью».

ДЕТАЛЬНЕЕ ►

Примечание: Точка зрения авторов статей может не совпадать с точкой зрения редакции Management.com.ua.
Для авторов: Редакционная политика портала.

система корекції помилок Внимание! На сайте работает система коррекции ошибок. Найдя ошибку в слове (фразе), выделите его и нажмите Ctrl+Enter.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕКНИГИ ПО ТЕМЕ
Всё о распределении активовВсё о распределении активов
Путь хеджера. Заработай или умриПуть хеджера. Заработай или умри
Инвестиционный ответ. Как защитить свое финансовое будущееИнвестиционный ответ. Как защитить свое финансовое будущее
Искусство слияний и поглощений. Четыре ключевых решения, от которых зависит успех сделкиИскусство слияний и поглощений. Четыре ключевых решения, от которых зависит успех сделки
Слияния, поглощения и реструктуризация компанийСлияния, поглощения и реструктуризация компаний

Отзывы

Володимир, v.getmansky@generali.garant.ua
Дуже зацікавила стаття. Чи хтось користується (користувався) подібними програмами (стандартами) ведення звітності? Завжди цікавило питання - Як виглядає діагностика (аналіз) підприємства по-європейськи (американськи)? Чи користуються вони якимись загальноприйнятними нормами для її проведення. Якщо хтось чув, знає, киньте на e-mail будь-ласка)))
2008-02-21 14:33:40
Ответить

Прозоровский А., prazar5000@mail.ru
Довольно познавательная статья.
Своевременный переход украинских предприятий на данный вид предоставления отчетности может привлечь дополнительное количество зарубежных инвесторов.С помощью этого продукта они смогут увидеть отчетность в том виде,к которому они,можно сказать,уже привыкли.
Но есть и отрицательный момент этой инновации:массовые увольнения бухгалтеров-консерваторов,привыкших работать старыми привычными методами...
2008-02-26 00:49:09
Ответить

Смерек Віталій, smerekvitalik@rambler.ru
Дискусії навколо стандартів фінансової звітності відбуваються давно вже, але по суті "віз і нині там". Бухгалтерський облік, фінанси річ досить серйозна і відповідно консервативна, тому на принципові зміни тут потрібно буде почекати. Звичайно, що майбутнє за XBRL та іншими "просунутими" стандартами.
2008-02-26 16:02:15
Ответить

виктор прудковских, viktorp@companion.ua
В связи с тем, что статья Ольги готовиась с моим участием, я уделяю внимание отслеживанию развития этого стандарта в мире и у нас.
Что касается мира, то, несмотря на косерватизм стадартов учета XBRL - однозначный победитель в вопрос языка для отчетности и он точно пойдет в массы. Практические шаги предпринимаются под эгидой разработчиков стадартов, отраслевых ассоциаций и гос. органов.
В Украине проект с участием ГКЦБФР по сути заморожен на начальной стадии; по информации Ольги серьезной заинтересованности не проявляет ни одна компания. Таксономию для Украины писать и поддерживать некому.

Итог: мы вынуждены будем задорого принять эту практику через лет пять, купив готовые коммерческие решения.
Конечно, к сожалению.
2008-09-21 16:59:59
Ответить


Ваше имя:
E-mail:
Комментарий: 
 

  

Успешные инвестиции начинаются с бонуса 100%

bigmir)net TOP 100
МЕТОДОЛОГИЯ: Стратегия, Маркетинг, Изменения, Финансы, Персонал, Качество, ИТ
АКТУАЛЬНО: Новости, События, Тенденції, Интервью, Бизнес-образование, Комментарии, Рецензії, Консалтинг
СЕРВИСЫ: Работа, Семинары, Книги, Форумы, Глоссарий, Ресурсы, Статьи партнеров
ПРОЕКТЫ: Блог, Видео, Визия, Визионеры, Бизнес-проза, Бизнес-юмор

RSS RSS Актуально   RSS RSS Методология   RSS RSS Книги   RSS RSS Форумы   RSS RSS Менеджмент@БЛОГ
RSS RSS Видео  RSS RSS Визионери   RSS RSS Бизнес-проза   RSS RSS Бизнес-юмор


Copyright © 2001-2016, Management.com.ua
Портал создан и поддерживается STRATEGIC

Подписка на Менеджмент Дайджест

Получайте самые новые материалы на свой e-mail (1 раз в неделю)



Спасибо, я уже подписан(-а)